Sorry, this entry is only available in Slovak.
S príchodom jesene sa legislatívne tempo neznížilo – práve naopak. Obdobie september až november 2025 prinieslo sériu zmien, ktoré zasiahnu podnikateľov, účtovníkov, finančných manažérov aj neziskové organizácie. Všetko od eFaktúry, poplatku za rozvoj, konsolidačných balíčkov, až po nové pravidlá v oblasti energií či transparentnosti – legislatíva opäť ukázala, že rok 2026 bude administratívne náročný a bez dobrého prehľadu sa bude fungovať ťažšie.
STRUČNÝ OBSAH BLOGU
V tomto vydaní prinášame prehľad najvýznamnejších legislatívnych posunov jesene 2025. Rok, ktorý sa na prvý pohľad zdá byť „technický“, v skutočnosti mení spôsob, akým budú podnikatelia fungovať už o pár mesiacov a prináša sériu legislatívnych zásahov, ktoré sa dotýkajú DPH, evidencie tržieb, sociálneho poistenia, poplatkov, hypotekárnej pomoci, obchodného registra aj praktickej aplikačnej praxe. Pre lepší prehľad sme všetky zmeny zoradili podľa týždňov, v akých boli prijaté alebo zverejnené, a doplnili krátky odborný komentár tam, kde to má význam.
eFaktúra a DPH
Povinná elektronická fakturácia od 2027, digitalizované oznamovanie údajov a koniec KV + SV.
Nový zákon o evidencii tržieb
Softvérové pokladnice, širší okruh povinných osôb a prísnejšie pravidlá pri hotovosti.
Zmeny v sociálnom poistení a konsolidačný balík
Elektronizácia dávok, úpravy dôchodkov rodičov, centrálne poplatky a zásahy v daniach a odvodoch.
Hypotekárna pomoc a daňové oslobodenie
Nová pomoc pri zvýšených splátkach hypoték, ktorá sa nezaťažuje daňou.
Obchodný register a nový právny rámec
Registrácia cez notárov, prepojené registre, dôveryhodnejšie údaje a nové pravidlá pre premeny spoločností.
Miestny poplatok za rozvoj
Metodický pokyn s jasnými postupmi pre obce, developerov a stavebníkov.
eFaktúra v praxi – najčastejšie otázky
Technické požiadavky, prechodné obdobie, povinnosti podnikateľov a sankcie.
Kontrolná činnosť Finančnej správy
Akcie EPPO, kontroly sladených nápojov, eKasa, akcia „Taxi“ a tvrdší postup proti únikom.
V ďalšom texte Vás prevedie všetkými relevantnými legislatívnymi zmenami, návrhmi a metodickými pokynmi, ktoré boli zverejnené v období od 17. septembra do 18. novembra 2025. Obsah je zostavený chronologicky a prehľadne, tak aby ste mali okamžitú orientáciu v tom, čo bolo prijaté, čo je navrhnuté a čo bude potrebné riešiť v praxi v roku 2026.
V dňoch 17. – 23. septembra 2025
V tomto období neboli v Zbierke zákonov vyhlásené nové predpisy v oblasti daní a odvodov, ale Vláda SR schválila a do NR SR predložila dva kľúčové návrhy, ktoré budú formovať daňové prostredie najbližšie roky:
- vládny návrh novely zákona o DPH (parlamentná tlač 1023) – elektronická fakturácia a oznamovanie údajov,
návrh zákona o evidencii tržieb (parlamentná tlač 1022), ktorým sa nahrádza doterajší zákon o ERP a upravuje sa režim eKasy.
Novela zákona o DPH – elektronická fakturácia a digitálne oznamovanie údajov
Cieľom novely zákona o DPH je transpozícia smernice Rady (EÚ) 2025/516 (ViDA – VAT in the Digital Age) a postupné zavedenie povinnej elektronickej fakturácie a digitálneho oznamovania údajov o dodaniach tovarov a služieb. Zákon súčasne mení Daňový poriadok, zákon o účtovníctve, zákon o zaručenej elektronickej fakturácii a zákon o verejnom obstarávaní.
Kľúčové míľniky:
- od 01.01.2027 – povinnosť vyhotoviť a prijímať elektronické faktúry v stanovenom formáte pri tuzemských dodaniach medzi platiteľmi DPH usadenými v SR; príjemca musí byť schopný elektronickú faktúru prijať, údaje sa oznamujú finančnej správe automatizovane;
- od 01.07.2030 – rozšírenie povinnej elektronickej fakturácie aj na cezhraničné dodania tovarov a služieb, zjednotenie lehôt na vyhotovenie faktúr a spôsobu oznamovania údajov, zrušenie kontrolného a súhrnného výkazu.
Elektronická faktúra bude definovaná ako faktúra vyhotovená, odoslaná a prijatá v štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožní jej automatizované spracovanie v účtovnom systéme. S tým súvisí aj úprava zákona o účtovníctve, Daňového poriadku a zákona o zaručenej elektronickej fakturácii.
Pre klientov to v praxi znamená potrebu včas sa pripraviť na eFaktúru – preveriť účtovný softvér, vybrať si poskytovateľa služieb (Digitálneho poštára/Peppol Access Point) a nastaviť interné procesy tak, aby od roku 2027 vedeli faktúry nielen vystaviť, ale aj prijímať a spracovať.
Zákon o evidencii tržieb – náhrada zákona o ERP a nový režim eKasy
Navrhovaný zákon o evidencii tržieb nahrádza doterajší zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Cieľom je zjednodušiť a sprehľadniť pravidlá po skončení používania klasických ERP a po prechode na on‑line registračné pokladnice (eKasa). Zároveň sa reaguje na nové trendy v oblasti evidencie tržieb a bezhotovostných platieb.
Vybrané praktické zmeny:
- nanovo sa definuje osoba povinná evidovať tržbu v pokladnici eKasa – povinnosť sa viaže na každú FO/PO s oprávnením na podnikanie, ktorá prijíma tržby za tovar alebo služby, bez ohľadu na sídlo či pobyt;
- zavádza sa možnosť používať softvérovú on‑line registračnú pokladnicu ako alternatívu k fyzickým zariadeniam;
- posilňuje sa požiadavka na bezhotovostné platby – podnikateľ musí vedieť prijať platbu minimálne prostredníctvom QR kódu alebo iného platobného prostriedku;
- rozširuje sa povinnosť používať eKasu na všetky služby (odstránenie výnimiek z prílohy č. 1), čo má zrovnoprávniť podnikateľov a znížiť priestor na nepriznávanie tržieb;
- zavádza sa povinnosť oznamovať poruchu pokladnice prostredníctvom zóny eKasa podnikateľa; pre subjekty bez DIČ sa zavádza tzv. „technické DIČ“, ktoré sa neskôr môže stať riadnym DIČ.
Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. 1. 2026. Pre klientov z radov maloobchodu, HoReCa a služieb to znamená potrebu preveriť, či ich systém eKasa a spôsob prijímania platieb spĺňa nové požiadavky a či bude potrebná zmena pokladničného riešenia.
V dňoch 1. – 7. októbra 2025
V Zbierke zákonov bola vyhlásená novela zákona o sociálnom poistení:
258/2025 Z. z. – novela zákona o sociálnom poistení – zavádzajú sa digitálne riešenia pri vybraných životných situáciách a odstraňuje sa dlhodobá nerovnosť pri dôchodkoch rodičov, ktorí mali vplyvom výchovy detí nižšie vymeriavacie základy. Materské a tehotenské dávky sa majú spracovávať plne elektronicky a bez potreby podávania žiadostí zo strany poistencov. Účinnosť je rozložená na viacero dátumov: 1. 11. 2025, 1. 1. 2026, 1. 4. 2026, 1. 7. 2026 a 1. 1. 2028.
V dňoch 8. – 14. októbra 2025
V tomto období bol prijatý najmä konsolidačný balík a súvisiace zmeny v daňových a odvodových zákonoch:
261/2025 Z. z. – zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú viaceré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií. Mení zákon o dani z príjmov, zákon o DPH, zákon o dani z poistenia, zákon o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach, zákon o cestovných náhradách, zákon o sociálnom poistení, zákon o zdravotnom poistení a ďalšie predpisy s účinnosťami od 1. 11. 2025, 31. 12. 2025, 1. 1. 2026 a 1. 4. 2026.
Novela zákona o správnych poplatkoch a zákona o finančnej správe (292/2025 Z. z.)
Zákon č. 292/2025 Z. z. prináša zásadnú zmenu v oblasti súdnych a správnych poplatkov. Úhrady poplatkov sa postupne centralizujú do Štátnej pokladnice, pričom sa ruší rozdelenie orgánov verejnej správy na zapojené a nezapojené do centrálneho systému evidencie poplatkov. Účinnosť zákona je od 1. 12. 2025 a 1. 12. 2026.
Hlavné praktické dopady:
- jednotný systém úhrady a evidencie poplatkov prostredníctvom Štátnej pokladnice (v prechodnom období aj cez Slovenskú poštu),
- centrálna evidencia poplatkov pod gesciou Ministerstva financií SR,
- presun kontroly správnosti a včasnosti platenia správnych poplatkov zo správy daní na Úrad vládneho auditu – ten bude kontrolovať evidenciu, zúčtovanie a vrátenie poplatkov,
- finančná správa sa tak môže viac sústrediť na svoju primárnu úlohu – výber daní a ciel, pričom kontrolná funkcia pri poplatkoch sa presúva na samostatný kontrolný orgán.
V dňoch 15. – 21. októbra 2025
V tomto týždni boli vyhlásené predpisy v oblasti dane z finančných transakcií a odvodov pri hazardných hrách, zároveň bola schválená dôležitá novela týkajúca sa hypotekárnej pomoci:
272/2025 Z. z. – novela zákona o dani z finančných transakcií – spresňuje definíciu daňovníka, zavádza rozdelenie na daňovníkov s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou, dopĺňa definíciu stálej prevádzkarne a preúčtovaného nákladu a spresňuje pojem použitie platobnej karty. Účinnosť od 1. 1. 2026.
267/2025 Z. z. – nariadenie vlády SR o výške odvodu pri niektorých hazardných hrách – nadväzuje na zmeny prijaté zákonom č. 251/2025 Z. z. v rámci konsolidačného balíka. Účinnosť od 1. 1. 2026.
Novela zákona o dani z príjmov – hypotekárna pomoc (312/2025 Z. z.)
Zákon č. 312/2025 Z. z. nadväzuje na zmenu systému hypotekárnej pomoci pri zvýšených splátkach úverov na bývanie a dopĺňa zákon o dani z príjmov o nové oslobodenia a úpravy základu dane.
Kľúčové zmeny:
- v § 9 ods. 1 sa dopĺňa písmeno s), podľa ktorého je od dane z príjmov oslobodená pomoc pri splácaní úveru na bývanie vo forme vrátenia časti zvýšenej splátky úveru na bývanie, poskytovaná bankou alebo pobočkou zahraničnej banky (okrem stavebných sporiteľní);
- v § 17 ods. 3 sa dopĺňa písmeno r), podľa ktorého sa táto pomoc nezahŕňa do základu dane – aby nedochádzalo k jej zdaneniu na strane prijímateľa.
Účinnosť úpravy je od 01.12.2025. V praxi to znamená, že nová forma hypotekárnej pomoci bude daňovo neutrálna – klient ju nedaní ani v príjmoch, ani sa nezvyšuje jeho základ dane.
V dňoch 22. – 28. októbra 2025
V oblasti daní a odvodov bolo v tomto období prijaté najmä nové oznámenie o sumách stravného:
280/2025 Z. z. – oznámenie MPSVaR SR o sumách stravného – s účinnosťou od 1. 12. 2025 sa zvyšuje stravné pre časové pásmo 5 – 12 hodín na 9,30 €, pre pásmo nad 12 – 18 hodín na 13,80 € a pre pásmo nad 18 hodín na 20,60 €. Zmena sa premieta aj do minimálnej hodnoty stravného lístka a do limitov pre príspevok na stravovanie.
Návrh zákona o obchodnom registri – nový rámec pre registráciu spoločností
Legislatívna rada vlády a následne Vláda SR prerokovali a schválili návrh nového zákona o obchodnom registri. Tento zákon má v budúcnosti nahradiť súčasný zákon č. 530/2003 Z. z. a vytvoriť nový, komplexný rámec pre vedenie obchodného registra a súvisiace procesy. Účinnosť sa navrhuje od 17. 08.2026.
Návrh zákona sa zameriava na:
- zníženie administratívnej záťaže podnikateľov (zavedenie právnej záväznosti údajov zverejnených online, širšie prepojenie registrov, možnosť rezervácie obchodného mena),
- možnosť získania živnostenského oprávnenia súčasne so zápisom do obchodného registra pri vybraných predmetoch podnikania,
- postupné zavedenie registrácie len prostredníctvom notárov – registrátorov pri prvozápisoch aj zmenách, s cieľom odbremeniť súdy a zvýšiť kvalitu kontrol zakladateľských dokumentov,
- požiadavku na kvalifikovanú formu zakladateľských dokumentov (notárska zápisnica alebo zmluva autorizovaná advokátom), vrátane dodatkov k spoločenskej zmluve alebo stanovám,
- úpravy v oblasti AML (zákon č. 297/2008 Z. z.) a premeny spoločností tak, aby sa zabránilo premene s cieľom predlžovania nástupníckych spoločností a posilnila sa dôveryhodnosť údajov v registri.
Pre podnikateľov bude dôležité sledovať, ako sa návrh zmení v legislatívnom procese a včas sa pripraviť na nové požiadavky pri zakladaní spoločností, zmenách v spoločenskej zmluve a pri premenách firiem (fúzie, rozdelenia, prechody majetku).
V dňoch 5. – 11. novembra 2025
V Zbierke zákonov boli uverejnené zmeny v oblasti minimálnej dorovnávacej dane (GloBE) a už spomínaná novela v oblasti poplatkov:
291/2025 Z. z. – novela zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných a veľkých vnútroštátnych skupín. Zosúlaďuje sa znenie zákona s administratívnymi usmerneniami, transponuje sa smernica DAC 9 a spresňuje sa úprava odloženého daňového záväzku a pravidlá pre transparentné a reverzné hybridné subjekty. Účinnosť od 31. 12. 2025, 1. 1. 2026 a 1. 1. 2028.
292/2025 Z. z. – novela zákona o súdnych a správnych poplatkoch a zákona o finančnej správe – praktické dopady sme zhrnuli vyššie v samostatnej časti k zákonu 292/2025 Z. z.
V dňoch 12. – 18. novembra 2025
V tomto období neboli prijaté nové zákony v oblasti daní a odvodov, Finančné riaditeľstvo SR však vydalo dôležitý metodický pokyn k miestnemu poplatku za rozvoj a zároveň rozšírený materiál k eFaktúre.
Metodický pokyn k § 9 zákona o miestnom poplatku za rozvoj
Metodický pokyn 5/MD/2025/MP vysvetľuje aplikáciu § 9 zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj v znení účinnom od 1. 4. 2025. Cieľom je zjednotiť prax obcí pri vyrubovaní poplatku, kontrole rozhodnutí a pri poskytovaní informácií daňovým subjektom.
Z praktického hľadiska sú dôležité najmä tieto body:
- rozhodnutie o vyrubení poplatku sa vydáva ku každému relevantnému rozhodnutiu stavebného úradu osobitne (stavebný zámer, zmena dokončenej stavby, dodatočné povolenie stavby, spôsobilosť stavby na užívanie),
- zákon neustanovuje osobitnú lehotu na vydanie rozhodnutia – uplatní sa prekluzívna lehota podľa Daňového poriadku (§ 69), nie poriadkové lehoty podľa § 65,
- vysvetľuje sa postup pri viacerých stavebníkoch (samostatné rozhodnutia, spoločný zástupca, manželia v BSM),
- poplatok sa nevyrubuje, ak nepresiahne 5 eur – dôraz na zníženie administratívnej záťaže obcí,
- osobitne sa upravuje možnosť platenia poplatku v splátkach – obec môže povoliť splátkový kalendár na základe žiadosti poplatníka, bez úroku, pričom tento režim je odlišný od štandardného postupu podľa Daňového poriadku.
Materiál obsahuje aj praktické príklady na výpočet poplatku pri zmene výmery podlahovej plochy stavby, ako aj vzor rozhodnutia. Pre investorov a obce je to základný dokument pri aplikácii miestneho poplatku za rozvoj po rekodifikácii stavebného práva.
Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre (FR SR)
Finančné riaditeľstvo SR zároveň zverejnilo rozsiahly materiál „Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre“, ktorý prakticky dopĺňa zákonnú úpravu elektronickej fakturácie. Ide o dobrý základ pre prípravu na povinnú eFaktúru od roku 2027.
Z pohľadu praxe sú dôležité najmä tieto informácie:
- eFaktúra je štruktúrovaný elektronický XML súbor (štandard EN 16931, formát UBL), nie PDF alebo sken; dáta sú priamo strojovo spracovateľné,
- systém eFaktúra bude založený na sprostredkovateľoch služieb – tzv. Digitálnych poštároch (Service Provider / Peppol Access Point), ktorí zabezpečia bezpečný prenos faktúr,
- povinnosť prijímať eFaktúry bude mať každá právnická osoba a každý podnikateľ – zdaniteľná osoba (vrátane živnostníkov, slobodných povolaní či prenajímateľov nehnuteľností),
- od 01.01.2027 bude povinná eFaktúra pre transakcie B2B a B2G v tuzemsku, medzinárodná eFaktúra v rámci EÚ sa plánuje od roku 2030,
- prechodné obdobie na vyskúšanie systému je rok 2026; podnikatelia si majú včas nájsť Digitálneho poštára a preveriť, či ich účtovný systém vie vytvoriť a spracovať eFaktúru,
- pri oznamovaní údajov z faktúr (takmer v reálnom čase) finančnej správe budú pokuty až do 10 000 eur, pri opakovanom porušení až do 100 000 eur; ak ide o zjavný omyl a chybu subjekt bezodkladne napraví, pokuta sa neuloží.
Materiál tiež podrobne vysvetľuje technické otázky (sieť Peppol, akreditácia poskytovateľov služieb, náležitosti pre pripojenie do systému) a je užitočný najmä pre stredné a väčšie podniky, ktoré plánujú komplexnejšiu integráciu.
Informácie z Finančnej správy – boj proti daňovým podvodom a kontrolné akcie
Spolupráca Finančnej správy a Európskej prokuratúry (EPPO)
Finančná správa a Európska prokuratúra (EPPO) deklarovali posilnenie spolupráce pri odhaľovaní a vyšetrovaní podvodov s DPH a colných deliktov s medzinárodným presahom. Počet vyšetrovateľov Kriminálneho úradu finančnej správy alokovaných pre EPPO sa má zvýšiť na šesť a plánuje sa ich špecializované vzdelávanie.
Finančná správa zároveň predstavila balík opatrení – zavedenie osobnej zodpovednosti fyzických osôb za konanie právnických osôb pri daňových podvodoch, sprísnenie limitov hotovostných transakcií a návrh centralizovať vyšetrovacie kompetencie v oblasti daňovej kriminality pod Kriminálny úrad finančnej správy. Ide o súčasť Akčného plánu boja proti daňovým podvodom.
Kontroly dane zo sladených nealkoholických nápojov
Finančná správa oznámila cielené daňové kontroly u výrobcov a distribútorov sirupov a sladených nápojov v súvislosti s novou daňou zo sladených nealkoholických nápojov. Kontroly sa zameriavajú na prípady, keď sú nápoje formálne označované ako „výživové doplnky“ či „nápoje s vitamínom C“, hoci svojimi vlastnosťami nezodpovedajú definícii výživového doplnku podľa zákona o potravinách.
Cieľom je eliminovať obchádzanie daňovej povinnosti cez nesprávne označenie výrobkov a chrániť férové podnikateľské prostredie. Výrobcovia by mali mať k dispozícii jednoznačnú dokumentáciu preukazujúcu kategorizáciu svojich produktov.
Kontrolná akcia „Taxi“ a dodržiavanie povinností eKasy
Finančná správa zverejnila výsledky kontrol v oblasti evidencie tržieb v systéme eKasa a zároveň spustila intenzívnu kontrolnú akciu „Taxi“. V októbri 2025 vykonala takmer 1 600 kontrol, pričom porušenie zákona zistila v približne tretine prípadov; najčastejším porušením bolo nezaevidovanie tržby.
V segmente taxislužieb sú výsledky ešte výraznejšie – pri takmer 80 % kontrol v období január až október 2025 bolo zistené porušenie zákona. Pokuta za nedodržanie povinnosti evidovať tržby v eKase sa môže pohybovať od 500 do 30 000 eur, pri opakovanom porušení je možné uložiť aj zákaz činnosti až na 72 hodín.
Pre podnikateľov v službách to je jasný signál, že Finančná správa bude pri evidencii tržieb postupovať prísnejšie. Odporúčame preveriť nastavenie pokladničných systémov a interné postupy, najmä pri kombinácii hotovostných a bezhotovostných platieb.
Legislatíva sa mení rýchlo, no jej dôsledky sa prejavujú pomalšie – často až v účtovných uzávierkach, kontrolách, prepočtoch cien, interných procesoch či v každodennej operatíve. Preto má zmysel sledovať nielen prijaté zákony, ale aj metodické pokyny, usmernenia a technické aktualizácie. Preto v tomto blogu nájdete všetko, čo z posledných mesiacov stojí za pozornosť – od eFaktúry a nového zákona o evidencii tržieb, cez konsolidačný balík a hypotekárnu pomoc, až po nové pravidlá v obchodnom registri a zvýšenú kontrolnú aktivitu Finančnej správy.
Ak pri implementácii zmien potrebujete pomoc, radi tieto opatrenia zanalyzujeme, vysvetlíme a nastavíme tak, aby boli účinné, funkčné a bez zbytočných rizík.
Spracoval:
KLT AUDIT, spol. s r. o.
odborné služby v oblasti auditu, účtovníctva a daní