Sorry, this entry is only available in Slovak.
V tomto vydaní FOCUS TAX Vám prinášame špeciálne zostavený prehľad najvýznamnejších daňových zmien, ktoré v praxi začnú hýbať podnikmi už od konca roka 2025. Či už ide o nové metodické usmernenia Finančnej správy, aktualizované povinnosti, legislatívne novely alebo praktické príklady k DPH, spotrebným daniam a miestnym poplatkom. Nižšie nájdete stručný prehľad toho najdôležitejšieho.
Daňové novinky – September 2025
Registrácia platiteľa DPH podľa § 4 a § 5 Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
Finančné riaditeľstvo SR vydalo nový Metodický pokyn, ktorý ucelene vysvetľuje proces registrácie platiteľa DPH podľa § 4 (povinná registrácia pri obrate) a podľa § 5 (dobrovoľná registrácia). Dokument sa zameriava na praktické aspekty – aké údaje musí žiadateľ preukázať, aké doklady sa obvykle vyžadujú, ako sa posudzuje ekonomická činnosť pri dobrovoľnej registrácii a kedy môže správca dane žiadosť odmietnuť. FR SR zároveň upozorňuje na najčastejšie chyby žiadateľov a odporúča jednotný postup pri preverovaní faktického výkonu podnikania, čo je dôležité najmä pri nových alebo bezhistóriových subjektoch.
Formulár „VŠEOBECNÉ PODANIE – SPOTREBNÉ DANE“ pri správe spotrebných daní
Finančné riaditeľstvo SR zverejnilo súhrnnú informáciu, ktorá detailne objasňuje, kedy možno použiť jednotný formulár „Všeobecné podanie – spotrebné dane“ pri komunikácii so správcom dane. Usmernenie rozlišuje situácie, v ktorých je tento formulár povinný, vhodný alebo naopak nevhodný, a zároveň popisuje technický spôsob jeho vyplnenia, elektronického podpísania a zaslania cez portál FS. Cieľom je odstrániť nejednotnú prax colných a daňových úradov a umožniť daňovníkom jednoduchšie riešiť žiadosti, doplnenia, oznámenia či rôzne oznamovacie povinnosti v oblasti spotrebných daní.
Podanie výkazu o transparentnosti účtovných jednotiek nezaložených alebo nezriadených na podnikanie
Finančná správa v septembri 2025 upozornila na povinnosť vybraných neziskových subjektov podávať výkaz o transparentnosti podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Informácia objasňuje, koho sa povinnosť týka (najmä subjekty hospodáriace s verejnými prostriedkami alebo prijímateľov dotácií), aký formát sa používa, cez aký kanál sa výkaz podáva a aké náležitosti musí obsahovať. FR SR tiež zdôrazňuje, že nesplnenie povinnosti môže viesť k sankciám a negatívnemu posúdeniu účtovnej závierky, a preto sa odporúča venovať pozornosť správnemu zostaveniu výkazu.
Registrácia platiteľa dane z elektriny pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja
Finančné riaditeľstvo SR aktualizovalo k 1.9.2025 metodickú informáciu určujúcu, kedy je výrobca elektriny z obnoviteľných zdrojov povinný registrovať sa ako platiteľ spotrebnej dane z elektriny. Usmernenie sa zameriava na definíciu výrobcu elektriny, limity a technické podmienky, ktoré ovplyvňujú vznik registračnej povinnosti. Vysvetľuje tiež výnimky a praktické scenáre – napr. pri malých strešných FVE, komunitnej energetike či výrobe elektriny na vlastnú spotrebu. Cieľom je zabezpečiť jednotnú aplikačnú prax a eliminovať prípadné spory týkajúce sa daňovej povinnosti pri OZE.
Vznik daňovej povinnosti, daňové priznanie a oslobodenie od dane pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja
Aktualizovaná súhrnná informácia FR SR sa venuje praktickému posúdeniu okamihu vzniku daňovej povinnosti pri výrobe elektriny, rôznym formám spotreby a predaja elektriny a následnej povinnosti podávať daňové priznanie k spotrebnej dani z elektriny. Zároveň vysvetľuje, ktoré situácie sú od dane oslobodené (napr. určitá vlastná spotreba alebo výroba pod stanoveným limitom) a uvádza konkrétne modelové príklady. Usmernenie tak pomáha výrobcom elektriny z OZE správne určiť svoje povinnosti a predísť sankciám, najmä v prípadoch, keď sa výroba prelína s distribúciou alebo ak je elektrina spotrebovaná rôznymi subjektmi.
Daňové novinky – Október 2025
Jednotná aplikácia § 8 Zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj v znení neskorších predpisov
Finančné riaditeľstvo SR vydalo metodické usmernenie, ktoré nanovo upravuje a spresňuje postup pri výpočte miestneho poplatku za rozvoj po legislatívnych zmenách v stavebnom práve. Usmernenie reaguje na časté nejednotné postupy stavebných úradov a obcí – najmä pri určovaní podlahovej plochy stavby, pri posudzovaní prístavieb a nadstavieb, a pri podkladoch potrebných od stavebníka na správne vyrubenie poplatku. Zverejnený výklad zavádza jednotné pravidlá, ktoré majú zabezpečiť rovnaké uplatňovanie poplatku bez ohľadu na obec či typ projektu.
Usmernenie k určeniu obsahu dokumentácie podľa Zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
Finančné riaditeľstvo SR upresnilo, aké dokumenty a podklady sú daňové subjekty povinné predkladať pri jednotlivých úkonoch správy daní, a zároveň definovalo minimálny obsah dokumentácie, ktorú môže správca dane požadovať. Cieľom usmernenia je odstrániť rozdiely v praxi medzi daňovými úradmi, znížiť počet neopodstatnených výziev a zrýchliť priebeh daňových konaní. Výklad poskytuje príklady z oblasti DPH, dane z príjmov aj spotrebných daní.
Platobná inštrukcia – správne uvádzanie názvu príjemcu pri bezhotovostných platbách
Ministerstvo financií SR upozornilo na povinnosť presného uvádzania názvu príjemcu pri bezhotovostných prevodoch smerovaných správcovi dane. Nesprávny alebo skrátený názov môže viesť k nespárovaniu platby, k vzniku nedoplatku či k následným sankciám. Usmernenie vysvetľuje, aké názvy sú platné pre jednotlivé úrady, a odporúča kontrolu pri úhradách prostredníctvom internetbankingu alebo automatizovaných platobných systémov účtovných jednotiek.
Odpustenie sankcií pri úhrade daňových nedoplatkov v roku 2026
Októbrové informácie objasňujú mechanizmus odpustenia sankcií pri úhrade daňových nedoplatkov v roku 2026. Ide o špeciálny režim, ktorý umožňuje daňovníkom výrazne znížiť sankčné postihy pri dobrovoľnej úhrade dane v určenej lehote. FR SR vysvetľuje podmienky, postup podania žiadosti, rozsah sankcií, ktoré možno odpustiť, a rozdiel medzi automatickým odpustením a odpustením na základe žiadosti. Uvedené pravidlá sú súčasťou širšieho balíka „daňovej amnestie“.
Najčastejšie otázky k daňovej amnestii 2025/2026
Slovenská komora daňových poradcov pripravila súhrn najčastejších otázok k daňovej amnestii, ktorý reaguje na praktické situácie daňovníkov. Dokument vysvetľuje, čo všetko možno amnestiou riešiť, ako sa posudzuje „historický nedoplatok“, aké sú hranice amnestie v oblasti sankcií, úrokov z omeškania a pokút a aké daňové konania má amnestia potenciál ovplyvniť. Výklad je doplnený konkrétnymi príkladmi z praxe.
Praktické prípadové situácie k uplatneniu daňovej amnestie vo vymáhaní nedoplatkov
Finančné riaditeľstvo SR pripravilo prehľad modelových príkladov, ako sa uplatňuje daňová amnestia pri exekučných a vymáhacích konaniach. Príklady riešia situácie, ako postupovať pri exekučných blokáciách, pri nedoplatkoch vzniknutých kombináciou viacerých daní, pri platbách vykonaných cez tretie osoby či pri rozdelení úhrady na istinu a sankčné príslušenstvo. Cieľom je odstrániť nejasnosti pri aplikácii amnestie na dlžníkov v exekúcii.
Parametre pre výpočet dane fyzickej osoby na rok 2026 podľa Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Zverejnené boli aktualizované sumy potrebné pre výpočet dane fyzickej osoby na rok 2026 – najmä výška nezdaniteľných častí, daňového bonusu, hranica na uplatnenie progresívnej sadzby, hranica pre nezdaniteľnú časť základu dane a ďalšie veličiny, ktoré priamo vplývajú na ročné zúčtovanie a výpočet preddavkov. Parametre reagujú na makroekonomické ukazovatele a indexáciu.
Uplatňovanie daňového bonusu na dieťa podľa Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Finančná správa spresnila usmernenia k uplatneniu daňového bonusu na dieťa a jeho kombinácii s inými daňovými zvýhodneniami. Dokument objasňuje poradie uplatňovania jednotlivých bonusov, rozdiel medzi „nárokom“ a „uplatnením“ a upozorňuje na nové limity pri posudzovaní výšky príjmov rodiča. Zároveň uvádza modelové príklady aj špecifické situácie pri striedavej starostlivosti či práci v zahraničí.
Novela zákona č. 339/2018 Z. z. o dani z poistenia v znení neskorších predpisov
Oznamuje sa prijatie novely, ktorá mení sadzby dane z poistenia a dopĺňa oznamovacie povinnosti poisťovní pri vybraných druhoch poistných produktov. Zmeny reagujú na potrebu presnejšej evidencie poistných plnení a na úpravu štruktúry poistných produktov v SR. Súčasťou výkladu sú aj prechodné ustanovenia pre poistné zmluvy uzatvorené pred účinnosťou novely.
Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení Zákona č. 261/2025 Z. z.
Zákon č. 261/2025 Z. z. prináša rozšírenie pravidiel samozdanenia, úpravu režimu pre malých podnikateľov, spresnenie pravidiel pri dodaní tovaru na diaľku a viacero technických legislatívnych zmien. Finančné riaditeľstvo SR doplnilo aj výklad k prechodným ustanoveniam a k tomu, ako má podnikateľ správne postupovať v období zmien.
Novela zákona o dani z finančných transakcií
V rámci októbrovej aktualizácie boli upresnené definície finančných operácií podliehajúcich zdaneniu, doplnené pravidlá pre výpočet dane a sprísnené oznamovacie povinnosti inštitúcií vykonávajúcich finančné transakcie. Nejde len o technickú novelu – mení sa rozsah zdaňovaných úkonov a spôsob evidencie vybraných operácií.
Nový vzor oznámenia o dani z finančných transakcií (DFT)
Ministerstvo financií SR zverejnilo nový vzor oznámenia o DFT, ktorý reflektuje legislatívne úpravy a nové oznamovacie povinnosti. Formulár má byť použiteľný pri všetkých štandardných situáciách, obsahuje aktualizovanú štruktúru polí, presnejší opis vykazovaných transakcií a zjednodušený spôsob vyplnenia.
Tento odborný prehľad vznikol s cieľom uľahčiť orientáciu v legislatívnych zmenách, ktoré vplývajú na účtovné, daňové a podnikateľské rozhodovanie. Ak potrebujete vyhodnotiť, ako sa tieto zmeny týkajú Vašej spoločnosti, alebo ich zaviesť do praxe korektne a efektívne, radi Vám pomôžeme.
Spracoval: KLT AUDIT, spol. s r. o.