Zverejnené prijaté zmeny v oblasti daní a odvodov | KLT AUDIT, spol. s r. o.

Zverejnené prijaté zmeny v oblasti daní a odvodov



Zverejnené prijaté zmeny v oblasti daní a odvodov

Zbierka zákonov aj Finančné riaditeľstvo SR priniesli viacero zmien a metodických usmernení, ktoré majú priamy dopad na podnikateľov, neziskové organizácie aj fyzické osoby. Nižšie nájdete stručný prehľad toho najdôležitejšieho – zoradený chronologicky, s dôrazom na praktické dôsledky a dátumy účinnosti.

 

Máj 2025

Výpočet preddavkov na daň z príjmov FO
Od 1.4.2025 do 31.3.2026 sa preddavky platia podľa poslednej známej daňovej povinnosti z DP za rok 2024. Povinnosť platiť vzniká až pri dani nad 5 000 € (štvrťročne) alebo 16 600 € (mesačne).

Novela zákona o účtovníctve (109/2025 Z. z.)
Zavádza povinnosť ukladať do registra účtovných závierok aj výkaz o transparentnosti pre vybrané neziskové subjekty. Účinnosť od 1.6.2025.

Novela zákona o ERP (102/2024 Z. z.)
Úpravy nadväzujúce na zmeny v DPH registrácii a prideľovaní IČ DPH. Zavádzajú sa nové oznamovacie povinnosti a drobné sankcie pre podnikateľov. Účinnosť od 1.1.2025.

Nový pojem v zákone o DPH – „platiteľ s prideleným IČ DPH“
Od 1.1.2025 sa zavádza presná definícia pre platiteľov registrovaných podľa § 4, 4b alebo 5 ZDPH. Význam má najmä pri prenose daňovej povinnosti (napr. stavebné práce).

Poplatok za rozvoj – základ podľa § 6 zákona o miestnom poplatku za rozvoj
FR SR vydalo metodický pokyn k uplatňovaniu základu poplatku a k praxi obcí pri rozhodovaní. Platí v znení od 1.4.2025.

Nepriama novela ZDP (150/2025 Z. z.)
Zákon o obrane a bezpečnosti doplnil ZDP – oslobodenie motivačných a finančných príspevkov pri službe v zálohách. Účinnosť od 1.7.2025.

Poslanecká novela ZDP – superodpočet v športe
Zavádza zvýhodnenie na podporu športových aktivít. Účinnosť od 1.1.2026.

Poplatková povinnosť a oznamovacia povinnosť (§ 4 zákona o poplatku za rozvoj)
FR SR vydalo metodický pokyn k tomu, kedy poplatková povinnosť vzniká a zaniká.

Vyberanie správnych poplatkov (145/1995 Z. z.)
Metodický pokyn FR SR k aktuálnemu číselníku správnych poplatkov – pre daňové úrady, colné úrady a Kriminálny úrad FS.

Vrátenie, preplatky a zaokrúhľovanie správnych poplatkov
Nový metodický pokyn k vráteniu poplatkov podľa § 10 a k zaokrúhľovaniu podľa § 6a zákona.

Colný kódex Únie – aktuálne znenie
FR SR potvrdilo platnosť a účinnosť pravidiel Colného kódexu Únie a jeho vykonávacích predpisov.

 

Jún 2025

Nepriama novela ZDP (104/2025 Z. z.)
Spresňuje príjmy športovcov a športových odborníkov. Nové pravidlá určujú, ktoré príjmy patria medzi SZČO a ktoré medzi „ostatné príjmy“ – vrátane sponzorských zmlúv. Účinnosť od 1.1.2026.

Nepriama novela zákona o účtovníctve
V rámci zmien zákona o cenných papieroch sa mení aj zákon o účtovníctve: zavádza sa povinnosť sprístupňovať účtovné dokumenty cez európsky prístupový portál ESAP a precizuje sa formát správ o dani z príjmov. Účinnosť 10.7.2025 a 1.1.2026.

Novela zákona o automatickej výmene informácií (DAC8)
Rozširuje sa výmena údajov aj o kryptoaktíva a elektronické peniaze. Týka sa poskytovateľov služieb s kryptoaktívami, ktorí budú oznamovať transakcie a účty. Účinnosť od 1.1.2026 (niektoré ustanovenia až od 2028 a 2030).

Novely v oblasti spotrebných daní a DPH
Menia sa pravidlá pre spotrebné dane z elektriny, plynu, uhlia a tabaku, a zároveň aj DPH. Účinnosť od 1.7.2025 a 1.9.2025.

Novela zákona o miestnom poplatku za rozvoj (účinná 1.11.2025)
Zvyšuje hornú hranicu sadzby a rozširuje možnosti použitia výnosu poplatku aj na ďalšie oprávnené výdavky.

Novela Colného zákona (účinná 1.8.2025)
Prináša úpravy pri charitatívnych organizáciách, colných dlhoch a elektronickej komunikácii s EÚ.

Prechodné ustanovenia k poplatku za rozvoj
FR SR vydalo metodický pokyn k aplikácii prechodného ustanovenia účinného od 1.4.2025 (novela č. 26/2025 Z. z.), ktorý rieši postup obcí a daňových subjektov.

Nový vzor daňového priznania k DPH
Od 1.7.2025 platí nové poučenie na vyplnenie priznania k DPH.

Osobitná úprava pre malé podniky (§ 68g ZDPH)
FR SR zverejnilo najčastejšie otázky a odpovede k uplatňovaniu oslobodenia od DPH pre malé podniky.

Zjednodušené faktúry do 400 €
Od 1.1.2025 sa zvýšila hranica pre zjednodušené faktúry. FR SR vysvetlilo pravidlá pre doklady z e-kasy a tankovacích automatov a ich použitie pri odpočte DPH.

Novela ZDP (152/2025 Z. z.)
Zavádza sa nová úprava odpisovania budov určených na ubytovanie a šport, ak technické zhodnotenie presiahne 10 % vstupnej ceny. Účinnosť od 1.1.2026.

Novela ZDP (141/2025 Z. z.)
Oslobodenie príspevkov pre profesionálnych náhradných rodičov na úpravu bývania. Účinnosť od 1.1.2026.

Novela ZDP (150/2025 Z. z.)
Súčasť zákona o obrane a bezpečnosti – oslobodenie motivačných príspevkov v súvislosti so službou v zálohách a výnimka zo zákazu zárobkovej činnosti pre príslušníkov finančnej správy. Účinnosť od 1.7.2025.

 

Júl 2025

Nepriama novela zákona o účtovníctve (zákon o cenných papieroch)
Novela zákona o cenných papieroch a investičných službách mení aj zákon o účtovníctve. Zavádzajú sa povinnosti sprístupňovať účtovné dokumenty v európskom prístupovom portáli ESAP a spresňuje sa formát správ o dani z príjmov.
Účinnosť: 10.7.2025 a 1.1.2026

Novela ZDP (153/2025 Z. z.) – podpora športu
Zavádza sa nové oslobodenie príjmov zo závislej činnosti pre športovcov a nové zvýhodnenie – superodpočet výdavkov na podporu športu.
Účinnosť: 1.1.2026

Novela ZDP (200/2025 Z. z.) – automatická výmena informácií (DAC8)
Rozširuje sa predmet zákona o výmenu údajov aj o kryptoaktíva, s dosahom aj na zákon o dani z príjmov.
Účinnosť: 1.1.2026

Novela zákona o dani z finančných transakcií (176/2025 Z. z.)
V rámci zmien školského zákona sa od 30.6.2025 mení aj zákon o dani z finančných transakcií.

Novela opatrenia MF SR o správe s informáciami o dani z príjmov
Opatrenie MF SR č. MF/008447/2025-74 mení predchádzajúce pravidlá pre správu s informáciami o dani z príjmov, najmä elektronický formát.
Účinnosť: 10.7.2025

Novela zákona o DPH (181/2025 Z. z.)
Rozšírenie a úprava ustanovení zákona o DPH schválená spolu s novelou spotrebných daní.
Účinnosť: 1.7.2025

Znížená sadzba DPH 5 % na noviny, časopisy a periodiká
MF SR vydalo metodické usmernenie – od 1.7.2025 sa na tlačené periodiká uplatňuje 5 % DPH.

Nový vzor daňového priznania k DPH
Od 1.7.2025 platí nové poučenie na vyplnenie priznania k DPH.

Samozdanenie pri dovoze (§ 84a ZDPH)
FR SR vydalo metodické usmernenie k samozdaneniu pri dovoze tovaru do tuzemska.
Účinnosť: 1.7.2025

Distribúcia a obchodovanie s bezdymovými tabakovými výrobkami (BTV)
Aktualizované informácie FR SR k vydávaniu povolení a povinnostiam podnikateľov v oblasti BTV.

Distribúcia výrobkov súvisiacich s tabakom (ITV)
FR SR spresnilo pravidlá pre povolenia a povinnosti pri obchodovaní s výrobkami súvisiacimi s tabakovými výrobkami.

Predaj pohonných hmôt (PHM)
Aktualizovaná informácia FR SR pre distribútorov a predajcov PHM k podmienkam predaja v daňovom voľnom obehu.

Novela zákona o miestnom poplatku za rozvoj
Národná rada SR prijala novelu, FR SR zverejnilo informáciu k jej praktickej aplikácii.
Účinnosť: 1.11.2025

 

August 2025

Daň z finančných transakcií pre zahraničné spoločnosti
Finančná správa SR na konci júla zverejnila usmernenie k podávaniu oznámenia o dani z finančných transakcií (DFT) a k samotnej platbe tejto dane v prípade zahraničných právnických osôb, ktoré nemajú povinnosť elektronickej komunikácie. Oznámenie môžu podať aj v listinnej podobe.

Oznámenie o DFT – zahraničné spoločnosti a organizačné zložky
Usmernenie sa týka aj organizačných zložiek zahraničných osôb pôsobiacich na území SR. Každý subjekt (zahraničná spoločnosť aj organizačná zložka) je samostatným daňovníkom a musí podať vlastné oznámenie. V praxi tak môže vzniknúť povinnosť podávať dve samostatné oznámenia.

Nový vzor výkazu pre neziskové subjekty
Opatrenie MF SR č. MF/008470/2025-74 (zverejnené v Zbierke zákonov ako 215/2025 Z. z.) ustanovuje nové vzory výkazov pre:

  • organizácie s medzinárodným prvkom,
  • občianske združenia a odborové organizácie,
  • neinvestičné fondy,
  • neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby,
  • nadácie.
    Účinnosť: 15. 8. 2025

Výkazy sa budú ukladať do Registra účtovných závierok elektronicky (vo formáte .xlsx alebo .ods) a prvýkrát sa zostavia za obdobie od 1. júna do 31. decembra 2025.

 

Od mája do augusta 2025 priniesli dane a odvody poriadnu dávku zmien – od preddavkov fyzických osôb, nových pravidiel pre DPH a miestne poplatky, až po zavedenie superodpočtu v športe či oslobodenia pre náhradných rodičov. V legislatíve sa objavili aj novinky pri spotrebných daniach, colných pravidlách a výkazoch neziskových subjektov, ktoré prvýkrát pôjdu do Registra účtovných závierok v elektronickej podobe. Do popredia sa dostali aj kryptoaktíva, pre ktoré sa rozšírila automatická výmena informácií. Výsledkom je pestrý mix opatrení – niektoré platia už od júla či augusta 2025, iné sa začnú uplatňovať až od roku 2026 a ďalej. Pre podnikateľov, neziskové organizácie aj jednotlivcov preto platí: sledovať termíny a pripraviť sa včas je kľúčom, aby zmeny priniesli výhody, a nie starosti.